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固定资产折旧中预计净残值率怎么算?

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  固定资产净残值=固定资产报废时预计可以收回的残余价值-预计清理费用后的余额

  《中华人民共和国企业所得税暂行条例及实施细则》第三十一条:残值比例在原价的5%以内,由企业自行确定。根据《国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》(国税发〔2003〕70号)第二条之规定固定资产残值比例统一为5%。

  根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第三十三条的规定,外资企业固定资产残值率一般为10%。

  根据《企业所得税法实施条例》第五十九条规定,企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。

  根据企业会计准则-固定资产应用指南,企业应当至少于每年年度终了,对固定资产的预计净残值进行复核,预计净残值预计数与原先估计数据有差异的,应当调整预计净残值。

  也就是说,企业会计准则确认的预计净残值与企业所得税法确认的预计净残值是有差异。

  2、在变化上,企业会计准则可以调整预计净残值,而企业所得税法一经确定不得调整。

  因此,企业固定资产预计净残值发生变动时,在企业所得税汇算清缴时,需要调整回来,不得变动。

  企业外购的固定资产,包括实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等(其中内部员工的培训费计入当期损益)

  =资产原值*(1-预计净残值率)/预计使用年限*1/资历产原值*100%

  逐年递减折旧率=预计折旧年限-已折旧年限/预计折旧年限*(预计折旧年限+1)/2*100%

  [其中:年折旧率的分子代表固定资产尚可使用的年数;分母代表使用权用年数的逐年数字加总之和,该方法也因之得名。

  2013-08-15展开全部预计净残值率一般自定的, 一般企业都根据税务要求来,定5%,省得年底进行纳税调整。

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